企业并购中的股权转让契税有哪些规定？

2025-09-20 14:36:15 3974

本文旨在探讨企业并购中股权转让契税的相关规定。通过对股权转让契税的定义、税率、计税依据、减免税政策以及征管流程等方面的详细阐述，为企业并购中的股权转让提供法律依据和操作指导。<

股权转让契税是指在我国境内，企业将其持有的股权依法转让给其他企业或个人时，按照一定比例向国家缴纳的税费。股权转让契税的征收，旨在规范股权转让行为，维护市场秩序，保障国家税收利益。

股权转让契税的税率为3%，这是根据我国《契税暂行条例》规定的。具体计算方法为：应纳税额=股权转让价格×3%。需要注意的是，股权转让价格是指股权转让方与受让方签订的股权转让合同中约定的价格。

股权转让契税的计税依据是股权转让价格。在实际操作中，股权转让价格可能存在虚高或虚低的情况，税务机关会根据实际情况进行核定。以下几种情况可能影响股权转让价格的核定：

1. 股权转让双方存在关联关系，可能导致股权转让价格低于市场公允价值。

2. 股权转让双方未签订股权转让合同，税务机关会根据相关证据核定股权转让价格。

3. 股权转让价格低于公司净资产，税务机关会根据净资产与股权转让价格之间的差额进行核定。

为鼓励企业并购，我国政府出台了一系列减免税政策。以下几种情况可以享受股权转让契税减免：

1. 国家重点支持的企业并购项目，如高新技术企业、战略性新兴产业等。

2. 股权转让双方均为境内企业，且股权转让价格不低于公司净资产。

3. 股权转让方为个人，且转让所得不超过个人所得税起征点的。

股权转让契税的征管流程主要包括以下步骤：

1. 股权转让双方签订股权转让合同。

2. 股权转让方在合同签订后30日内，向税务机关报送股权转让合同及相关资料。

3. 税务机关对股权转让合同进行审核，核定股权转让价格。

4. 股权转让方在税务机关核定股权转让价格后，按照规定缴纳股权转让契税。

5. 税务机关对股权转让契税进行征收管理。

企业并购中的股权转让契税规定，旨在规范股权转让行为，保障国家税收利益。通过对股权转让契税的定义、税率、计税依据、减免税政策以及征管流程等方面的详细阐述，为企业并购中的股权转让提供了法律依据和操作指导。

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